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原則として、
納税義務者の取引金融機関
外貨預金等、取引金融機関が特定されている場合は、その取引金融機関
が公表する
課税時期における最終の為替相場
邦貨換算を行なう場合の外国為替の売買相場のうち、いわゆる対顧客直物電信買相場又はこれに準ずる相場をいう。また、課税時期に当該相場がない場合には、課税時期前の当該相場のうち、課税時期に最も近い日の当該相場とする。)による